Comment la restructuration de la dette en difficulté a-t-elle été comptabilisée?

Dans une restructuration de dette en difficulté, le débiteur a des problèmes financiers et est déchargé d'une partie ou de la totalité des obligations. La concession découle de l'accord débiteur-créancier, ou de la loi, ou s'applique à la forclusion et à la reprise de possession. Comment la restructuration de la dette en difficulté a-t-elle été prise en compte? Discutons-en ici.

Les types de restructurations de dette en difficulté sont:

  • Le débiteur transfère à ses créanciers des tiers ou d'autres actifs.
  • Le débiteur donne des titres de participation au créancier pour acquitter la dette.
  • Les conditions de la dette sont modifiées, notamment en réduisant le taux d'intérêt, en prolongeant la date d'échéance ou en réduisant le principal de l'obligation.
  • Fondamentalement; Le débiteur enregistre un gain extraordinaire (net d'impôt) sur la restructuration tandis que le créancier constate une perte. La perte peut être ordinaire ou extraordinaire, selon que l'arrangement est inhabituel et peu fréquent. En règle générale, la perte est ordinaire. Mais discutons-en plus en détail dans la section suivante. Continuer à lire…

    Côté débiteur

    Le gain pour le débiteur est égal à la différence entre le "juste valeur des actifs échangés" et le "valeur comptable de la dette (y compris les intérêts courus)". De plus, il peut survenir un gain sur cession d'actifs échangés égal à la différence entre la juste valeur marchande et la valeur comptable des actifs transférés. Ce dernier gain ou perte n'est pas un gain ou une perte sur restructuration, mais plutôt un gain ou une perte ordinaire lié à la cession d'actifs.

    EXEMPLE: Un débiteur transfère des actifs ayant une juste valeur marchande de 80 $ et une valeur comptable de 65 $ pour régler un créditeur ayant une valeur comptable de 90 $. Le gain sur restructuration est de (90 $ – 80 $) = 10 $. Le gain ordinaire est de (80 $ – 65 $) = 15 $

    Un débiteur peut donner au créancier un «participation". Le débiteur enregistre les titres de participation émis sur la base de «juste valeur marchande»Et non la valeur enregistrée de la dette éteinte. L'excédent du montant payable payable satisfait sur la juste valeur des titres émis constitue un «objet extraordinaire".

    Une modification en termes de contrat de dette initiale est comptabilisée de manière prospective. Un nouveau taux d'intérêt peut être déterminé en fonction des nouvelles conditions. Ce taux d'intérêt est ensuite utilisé pour affecter les paiements futurs à une baisse du capital et des intérêts. Lorsque les nouvelles modalités de l'entente font en sorte que la somme de tous les paiements futurs soit inférieure à la valeur comptable de la dette, la dette est réduite et un gain de restructuration est comptabilisé pour la différence. Les paiements futurs ne font que réduire le principal.Les intérêts débiteurs ne sont pas enregistrés.

    Une restructuration de la dette en difficulté peut entraîner une combinaison de concessions au débiteur. Cela peut se produire lorsque des actifs ou une participation sont donnés en règlement partiel de l'obligation et que le solde est soumis à une modification des conditions. Il y a deux étapes:

  • Premier pas: Le montant à payer est diminué de la juste valeur des actifs ou des capitaux propres transférés.
  • Deuxième étape: Le solde de la dette est comptabilisé comme unmodification des termesRestructuration de type ’’.
  • Les coûts directs, tels que les frais juridiques, encourus par le débiteur lors d'un transfert de capitaux propres réduisent la juste valeur de la participation. Tous les autres coûts réduisent le gain de restructuration. S'il n'y a pas de gain, ils sont passés en charges.

    EXEMPLE 1: Le débiteur doit 80 000 $ au créancier. Le créancier soulage le débiteur de 10 000 $. Le solde de la dette sera payé ultérieurement.

    L'entrée de journal pour "le débiteur" est:

    [Debit]. Comptes fournisseurs = 10 000 $[Credit]. Gain extraordinaire = 10 000 $

    L'entrée de journal pour "le créancier" est:

    [Debit]. Perte ordinaire = 10 000 $[Credit]. Débiteurs = 10 000 $

    EXEMPLE-2: Le débiteur doit 90 000 $ au créancier. Le créancier accepte d'accepter 70 000 $ en pleine satisfaction de l'obligation.

    L'écriture au journal pour le débiteur est:

    [Debit]. Comptes fournisseurs = 90 000 $[Credit]. Gain extraordinaire = 20 000 $[Credit]. Argent = 70 000 $

    L'écriture au journal pour le créancier est:

    [Debit]. Argent = 70 000 $[Debit]. Perte ordinaire = 20 000 $[Credit]. Débiteurs = 90 000 $

    Le débiteur doit divulguer dans les notes de bas de page:

  • Conditions de l'accord de restructuration
  • Montants cumulés et par action du gain de restructuration
  • Montants éventuellement payables, y compris les conditions éventuelles
  • Côté créancier

    La perte du créancier est la différence entre le "juste valeur des actifs reçus" et le"valeur comptable de l'investissement".

    Lorsque les termes sont modifiés, le créancier reconnaît "Le revenu d'intérêts" dans la mesure où le total des paiements futurs est supérieur à la valeur comptable de l'investissement. Les revenus d’intérêts sont comptabilisés "méthode du taux d'intérêt effectif".

    Les actifs reçus sont reflétés à "juste valeur marchande". Lorsque la valeur comptable de la créance est supérieure au total des paiements, une perte ordinaire est comptabilisée pour la différence. Toutes les espèces reçues à l'avenir sont comptabilisées comme un recouvrement de l'investissement. Les frais directs du créancier sont passés en charges.

    Le créancier ne comptabilise les intérêts éventuels que lorsque l'éventualité est levée et que les intérêts ont été gagnés. De plus, les variations futures du taux d'intérêt sont comptabilisées comme un changement d'estimation.

    Le créancier divulgue dans les notes de bas de page:

  • Engagements de prêt de fonds supplémentaires aux entreprises en difficulté financière
  • Prêts et / ou créances par type majeur
  • Accords de dette dont le taux d'intérêt a été ajusté à la baisse, y compris une explication des circonstances
  • Description des dispositions de restructuration
  • La source:

    Comment la restructuration de la dette en difficulté a-t-elle été comptabilisée?
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